REGÍMENES ADUANEROS

Los regímenes aduaneros son el conjunto de normas y procedimientos que regulan el movimiento internacional de mercancías, tanto de importación como la exportación. Ellos nos permiten recaudar impuestos, proteger el mercado, garantizar transparencia en la información y prevenir evasiones de impuestos o contrabando.

En Colombia, el régimen aduanero se refiere a la declaración de las mercancías ante la autoridad correspondiente y este debe incluir detalles como la descripción de las mercancías, su valor, origen y destino. Está regido principalmente por el Decreto 390 de 2016, donde una vez presentada la mercancía y la documentación, la aduana evaluará la declaración y determinará los impuestos y derechos aplicables.

Los regímenes pueden variar según el país y la normativa aduanera local, y su correcto manejo es fundamental para el comercio internacional y el cumplimiento de las regulaciones aduaneras.

Modalidades de Importación y Exportación en Colombia

En Colombia, como en la mayoría de los países, existen varios tipos de regímenes aduaneros que se aplican de acuerdo con las necesidades y características de las operaciones:

Regímenes aduaneros definitivos

Importación Definitiva: La mercancía entra al país para permanecer de forma permanente. Genera pago de todos los impuestos y derechos de aduana aplicables. Este régimen es muy importante para las empresas que buscan incorporar bienes extranjeros de manera permanente a su inventario.

Exportación Definitiva: La mercancía sale del país de forma permanente para consumo. Su objetivo es fomentar el comercio exterior, y este tiene un beneficio como permitir la devolución de impuestos pagados durante la producción, lo que incentiva a las empresas a expandir sus mercados.

Regímenes aduaneros temporales

Importación temporal: es un régimen que permite el ingreso de mercancías al país por un tiempo determinado y con una finalidad o reparación específica, sin el pago de tributos aduaneros, pero siempre que se cumpla con la condición de que dichas mercancías salgan del país en el plazo establecido, es especialmente útil en ferias o exhibiciones para mercancías con un uso específico sin transformaciones.

Exportación temporal: permite la salida legal de mercancías nacionales o nacionalizadas del país por un tiempo determinado y con un propósito específico, bajo el compromiso de reingresarlas en el mismo estado o modificadas dentro del plazo autorizado, esto para evitar el pago de impuestos, lo que facilita la gestión de bienes temporales sin costos adicionales. Esto es ideal para empresas que participan en proyectos internacionales o exhibiciones fuera del país.

Régimen de Tránsito Aduanero

Permite el traslado de mercancías bajo control aduanero de un punto a otro dentro del territorio nacional o entre aduanas internacionales sin que se causen impuestos o se apliquen restricciones comerciales durante el trayecto.

Características principales:

Las mercancías están sujetas a la vigilancia y control de las autoridades aduaneras.

No se aplican impuestos ni restricciones comerciales que normalmente se aplicarían si la mercancía se considerara importada o exportada.

Permite la circulación eficiente de mercancías, conectando diferentes puntos del territorio aduanero y facilitando el comercio.

Previene el contrabando y garantiza el destino final declarado.

No se debe alterar ni descargar la mercancía durante el tránsito sin autorización aduanera.

Importancia de los Regímenes Aduaneros

Facilitan el comercio internacional.
Otorgan beneficios fiscales o logísticos.
Permiten adaptarse a las necesidades de las empresas (procesamiento, reexportación, exhibición, reparación)

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Conformación y Surgimiento de la Deuda Tributaria Aduanera

La deuda tributaria aduanera se origina por la obligación de pagar los impuestos y gravámenes aplicables a las mercancías importadas o exportadas, según la legislación aduanera vigente. Esto se genera al introducir mercancías en el territorio aduanero, al incumplir obligaciones aduaneras o al realizar operaciones que generen derechos de importación o exportación.

Conformación

1. Derechos arancelarios: Son los impuestos que se aplican sobre las mercancías importadas o exportadas, calculados generalmente como un porcentaje sobre el valor aduanero de la mercancía.

2. Impuestos adicionales: Además de los derechos arancelarios, existen otros impuestos que pueden ser aplicables, como el Impuesto al Valor Agregado (IVA) que pueden variar según el país y el tipo de producto, y se suman a la deuda tributaria aduanera.

3. Cuando se cometen infracciones aduaneras, como la omisión de información relevante en la declaración o incumplimiento de obligaciones formales o materiales (como no presentar documentos o no pagar a tiempo).

La deuda tributaria aduanera surge en diferentes momentos, dependiendo de la operación aduanera:

1. Importación para el consumo:

La deuda nace con la presentación de la declaración aduanera.

La mercancía es puesta a disposición del importador.

2. Exportación:

Puede generarse deuda si hay tributos internos no cumplidos o por restitución de beneficios indebidos.

3. Otros regímenes aduaneros:

La deuda puede surgir al incluir mercancías en regímenes como el despacho a libre práctica, la importación temporal, o al incumplir las obligaciones asociadas como por ejemplo el tiempo establecido para estos regímenes.

4. Incumplimiento de obligaciones:

La deuda puede surgir por el incumplimiento de las obligaciones aduaneras, como la introducción ilegal de mercancías o la no presentación de documentos.

5. Transferencia de mercancías:

En algunos casos, la deuda puede surgir al transferir mercancías importadas con exoneración o inafectación tributaria, también por no declarar correctamente el valor de las mercancías o utilizar las mercancías importadas para fines distintos a los declarados.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Extinción de la Deuda Tributaria Aduanera

Se refiere a la terminación legal de la obligación de pagar tributos aduaneros, una vez que se cumple alguna de las causas previstas por la legislación aduanera y tributaria.

La obligación tributaria aduanera se extingue por:

a) Pago

Este es el medio más común de extinción de una obligación tributaria en el cual la deuda es cancelada pagando el monto acordado por la ley. Se tiene otra opción como lo es, el aplazamiento que difiere la fecha de vencimiento a un único pago y el fraccionamiento que hace referencia con el monto de la deuda para que se efectúe en pagos parciales.

b) Compensación

La DIAN admite la posibilidad de que las obligaciones se extingan de manera total o parcial por compensación cuando el contribuyente tiene créditos a su favor con la administración aduanera que le aplican para saldar su deuda existente.

c) Prescripción

Este término hace referencia a que la deuda tributaria prescriben generalmente y según el país a los 4 o 5 años desde el día que se genera la obligación, luego de pasado este tiempo la DIAN queda imposibilitada y pierde el poder de embargar los bienes del contribuyente.

d) Condonación

La autoridad aduanera o fiscal requiere de una base legal donde puede perdonar de manera total o parcial la deuda, generalmente son por causas justificadas como ejemplo desastres naturales, políticas económicas o impuestas por exigencia de la justicia.

e) Decomiso administrativo de las mercancías.

Esta es una sanción aduanera que consiste en la pérdida definitiva de las mercancías a favor del Estado, cuando se cometen infracciones graves como contrabando, declaración falsa o el ingreso y salida de mercancías sin cumplir requisitos legales. Una vez que la mercancía es decomisada y adjudicada al Estado, se puede considerar que la deuda tributaria asociada a esa mercancía ya no es exigible, porque el Estado recupera su valor a través de la adjudicación o subasta de esta.

Es importante tener en cuenta que la gestión de la Deuda Tributaria Aduanera debe realizarse de acuerdo con las disposiciones legales vigentes y el incumplimiento de las obligaciones tributarias en el Estatuto Tributario y el Decreto 1165 de 2019, de lo contrario puede incurrir en sanciones adicionales e implicaciones legales.

----------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Glosario de Términos en el Marco de la Deuda Tributaria Aduanera

A continuación, un glosario de términos clave relacionados con la Deuda Tributaria Aduanera:

Término	Definición
Derechos Arancelarios	Tributo aplicado a la importación o exportación de mercancías, calculado sobre su valor o unidad. Incluye aranceles Ad-Valorem (porcentaje (%) del valor CIF (Costo + Seguro + Flete) de la mercancía), específicos (monto fijo por unidad, kilo, litro) y mixtos (Combinan ambos tipos: una parte porcentual y otra fija)
Valor CIF	Valor de la mercancía Costo + Insurance (seguro) + Flete (transporte). Base para calcular tributos aduaneros.
Tributo Aduanero	Es todo gravamen e impuesto interno que se cause por la importación, exportación o el tránsito de mercancías.
Mercancía en libre circulación	Las mercancías de las que se puede disponer por que han sido debidamente declaradas por el importador o exportador en la documentación aduanera requerida sin restricciones.
Sellos aduaneros	Hace referencia a las marcas, precintos o distintivos de seguridad que estampa la Aduana con el fin de prevenir o de permitir la constatación de cualquier daño a la integridad de los dispositivos de cierre de los vehículos. Pueden también servir de medio de identificación de las mercancías.
Base Imponible	Valor sobre el cual se calculan los tributos (ej. valor CIF para derechos arancelarios e IGV).
Control Aduanero	El control aduanero es un conjunto de acciones, procedimientos, medidas y verificaciones que realizan las autoridades para supervisar, regular y garantizar el cumplimiento de las leyes y normativas aplicables al ingreso, permanencia, tránsito y salida de mercancías del territorio aduanero.
Mercancías encontradas	Toda mercancía que carezca de documentación que acredite su legal introducción o permanencia en el territorio aduanero se presume ilegal o de contrabando. Si se identifica al responsable en el momento de la inspección, puede exigirse el pago de tributos, multas y generar sanciones.
Abandono de hecho o tácito	Es cuando la administración aduanera declara abandonada en favor del Estado, las mercancías que permanezcan en almacenamiento bajo control de la aduana, fuera de los plazos establecidos por ley y su reglamento.
Intereses Moratorios	Penalización económica adicional que se aplica cuando una persona o entidad no paga una deuda dentro del plazo acordado. Su objetivo es compensar al acreedor por el retraso en el cumplimiento de la obligación del pago de tributos aduaneros.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Sanciones, Infracciones y Notificaciones en el Contexto de Importar y Exportar

El comercio exterior está regulado por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) y por las normas del Estatuto Aduanero (Decreto 1165 de 2019 y sus modificaciones). En este marco, se definen claramente las infracciones aduaneras, las sanciones aplicables y los procedimientos de notificación.

Infracciones y sanciones

Exportar mercancías por rutas diferentes a las autorizadas por la DIAN y que no están habilitadas dentro del territorio aduanero nacional para transportar dichas mercancías. Una sanción aplicable equivalente a treinta (30) salarios mínimos por cada infracción.

No entregar a la DIAN la información del manifiesto de carga dentro de las 24 horas siguientes al embarque de la mercancía por medio de los servicios informáticos electrónicos, con sanción aplicable equivalente a siete (7) salarios por cada infracción.

Entregar la mercancía con menos peso del consignado en la Declaración de Tránsito Aduanero, tratándose de mercancía a granel o cantidad, con una sanción aplicable a setenta (70) salarios por cada infracción.

Efectuar el tránsito aduanero en vehículos que no pertenezcan a empresas inscritas y autorizadas ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales o que no puedan ser precintados o sellados en forma tal que garanticen la seguridad de la mercancía para evitar posible contrabando, con una sanción aplicable a siete (7) salarios por cada infracción.

Estas sanciones pueden incurrir en suspensión de las actividades por medio del RUT aduanero hasta el decomiso de mercancías que no cumplan con las normas ya establecidas por las entidades aduaneras.

Notificaciones

La DIAN como procedimiento debe notificar estrictamente a los interesados cuando detecta posibles infracciones o cuando decide imponer sanciones. Estas notificaciones deben seguir un debido proceso, garantizando su derecho a la defensa.

Se hacen por medios electrónicos o físicos, estos se ejecutan según el canal de notificación que el usuario diligencio en el RUT. La notificación debe incluir

Identificación de la infracción.
Valor de la sanción o tributo omitido.
Plazo para responder o pagar.
Derecho a presentar descargos, recursos o pruebas.

El incumplimiento a la legislación aduanera como, por ejemplo, la presentación incorrecta o tardía de la información relacionada a la obligación tributaria, está sujeta a sanciones como multas, cierre de negocios, decomiso de activos, revocación de licencias, un perjuicio económico o aún más grave la privación de la libertad.